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某企业2×19年8月研发成功一项专利技术,共发生研发支出1 600万元,其中符合资本化条件的金额为1 200万元,未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销,预计净残值为0。税法规定,企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计75%税前扣除,资本化部分允许按175%在以后期间分期摊销。该无形资产在2×19年年末产生的暂时性差异为( )。 - 张家港中级会计职称《中级会计实务》每天一题:暂时性差异

张家港会计培训机构2021-02-04中级会计职称

摘要某企业2×19年8月研发张家港一项专利技术,共发生研发支出1 600万元,其中符合资本化条件的金额为1 200万元,未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销,预计净残值为0。税法规定,企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计75%税前扣除,资本化部分允许按175%在以后期间分期摊销。该无形资产在2×19年年末产生的暂时性差异为( )。 - 张家港中级会计职称《中级会计实务》每天一题:暂时性差异

单选题

某企业2×19年8月研发成功一项专利技术,共发生研发支出1 600万元,其中符合资本化条件的金额为1 200万元,未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销,预计净残值为0。税法规定,企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计75%税前扣除,资本化部分允许按175%在以后期间分期摊销。该无形资产在2×19年年末产生的暂时性差异为( )。


答案:B
解析:2×19年年末无形资产的账面价值=1 200-1 200÷10÷12×5=1 150(万元);计税基础=1 200×175%-1 200×175%÷10÷12×5=2 012.5(万元);资产账面价值小于计税基础,为可抵扣暂时性差异,金额为862.5万元(2 012.5-1 150)。 
考点:暂时性差异
张家港中级会计职称《中级会计实务》每天一题:暂时性差异
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本文分类:中级会计职称

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